日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事关东煮汤底需要一天一换吗，一元一串的关东煮利润多少项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保(bǎo关东煮汤底需要一天一换吗，一元一串的关东煮利润多少)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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